不认真了解财税 你很可能过不好这一生

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主持人:互联网公司如何享受R&D税收优惠？阵营改革和互联网公司之间有什么关系？互联网公司的收入是多少？总计还是净额？期权的确认条件是什么？这对财务报表有什么影响？对于上述专业问题，idg Capital特别邀请了四大会计师事务所的合伙人进行专业的解释和指导。

首先，不要错过什么是中国的R&D折扣？

过去，国家颁布了许多财政补贴，并给予外商投资企业许多税收优惠。然而，事实上，许多企业实际上并没有申请和享受这些补贴和税收优惠。关于今年的减税，国务院和财政部可能会计划做两件事(虽然他们可能觉得在现阶段对企业帮助不大，但我们可以共同努力让这两件事对你们有所帮助。我们仍有许多渠道与政府沟通并提出申诉。(

这两件事:第一，高新技术企业的研发费用和后续政策是明确的；第二，阵营改革。

第一件事由两部分组成:

R&D的费用是增加和扣除的。只要企业有R&D费用并将其用于创新目的，此类R&D活动产生的费用的150%可在企业所得税前扣除。有些企业现在没有盈利，所以他们觉得这件事与自己无关。事实上，当企业盈利时，他们也应该注意过去发生了多少亏损。去年年底，该政策首次明确指出，往年发生的R&D费用可追溯至三年前。

每年计算的应纳税总额。这个数字也很重要，它可以延期，并且可以在你未来盈利时扣除。我相信很多企业都有机会享受这项政策。

为什么这项政策是明确的，而过去实际申请和享受这项政策的企业并不多？

企业的一个想法是:如果企业享受高新技术企业政策，是否没有必要享受R&D费用的附加扣除；第二种观点是:高科技企业在一定程度上不符合某些政策，企业自身存在弱点。即使聘请了专门审计R&D开支的当地公司来出具报告，他们的心里也没有底，所以他们不应该从国家那里得到这么多优惠政策。所以我想，算了，我就拿两个中的一个，只享受高科技或者只加演绎。

现在政策很明确。如果你喜欢高科技，就意味着公司必须有研发活动；如果有R&D的活动，肯定会有R&D的开销；有R&D的费用，但没有额外的扣除。这种做法不符合企业的盈利能力，可能会受到税务机关的质疑。因此，事实上，它扩大了企业税务检查的可能性，但这并不好。

事实上，我们与科委、相关政府部门和税务局进行了一些非正式的交谈。我们了解到，这一方面来自国务院的压力，另一方面也考虑到了标准的统一。因此，从2016年开始，我们可以记住，如果有R&D活动和R&D费用，我们应该尽可能享受这项优惠政策，因为这是国家在宏观层面支持的事情之一，也是明确的政策之一。

第二个明确的政策是以前的“政策理论”。企业必须有一套专门的账户来记录R&D活动的费用。如果上级税务机关或国家审计署进行检查，企业很难有一套完整的内部资料进行处理。国务院也知道，实际操作中可能存在一些不合理的地方。因此，去年年底，政策发生了很大变化，取消了特别账户。现在只需要“辅助账户”(企业共同收取相关费用)。去年年底颁布的法律法规中也充分展示了辅助账户的模板，包括人员的一定工资分配，以及如何记录和收取与R&D活动相关的固定资产的折旧和摊销，所有这些都有明确的规定，旨在促进企业的R&D活动。

此外，我国现在鼓励“创新”一词。事实上，它不一定是科学研究，也不一定是深层次的研究。关键是培养创新能力(你可以看到这个范围很广)。当企业这样做时，目标是确定的，但是研究活动的结果是困难的。可以预见，此类费用属于研发费用；这是一项系统的活动，目的是设定目标，但结果是不可预测的。这种活动被称为R&D活动，是一种创新的尝试，受到国家的鼓励。(你真的不用去寻找引力波来享受它！(

刚才我谈到了“附加扣除”，我再次强调，每个人都应该尽可能地享受它。现在政府治理水平提高了，货币总量、外汇和信贷的调整可以越来越有针对性和定量化，减税也有针对性。R&D费用的增减和高科技企业的放松是巨大的减税，“营改增”实际上是国务院心目中的又一次巨大的减税。

第三个明确的政策是对小微企业的税收优惠政策。小微企业在企业所得税方面有一些优惠政策，但与整个社会的总量相比，其总量实际上是非常有限的。刚才我谈到了R&D费用的附加扣除。总的想法是享受它。即使你现在赔钱，你也必须研究它，除非你认为你的公司不能盈利。

至于高科技企业，他们也可以做好准备。高新技术企业的法律法规正在修订中。目前，已有几个草案在社会上流传，总体上，它们也在广泛发展。我相信这个草案很快就会出台，国务院也希望尽快实施。过去，文化产业和电子商务并不被认为是高科技企业，但现在它们被加在草案中，所以不要觉得自己不合格，而且高科技企业的范围也很广。

草案中对高科技领域的一些最重要的条件，如大学及以上学历的人数也做了相应的调整。高新技术企业税率由25%下调至15%。除了软件企业的“两免三减”和西部的一些优惠税率外，高科技企业实际上是全国最大的减税项目。总的来说，希望企业能够申请。

第二，税务局的“互联网+”

营地的改革是第二件事。它不仅涉及整个社会增值税链的开放，还涉及中央政府对整个经济、生活观念和税收成本的估计。此外，还有中央和地方财政的未来走向。目前的版本已经基本明确了财产税和个人所得税将继续由地方税务局管理。在此基础上，必须调整地方财政和中央财政的增值税和所得税的划分。如果增值税改革没有完成，进一步深化改革将面临一场博弈，存在许多不明朗的情况，不利于国民经济转型和整体改革。

但是如果改革后企业的负担加重了呢？在李总理的一次讲话中，有一句话“增加某些项目的扣款”，至少传达了两个信息:

中央政府知道，改革完成后，整个社会都有可能增加税收。这种税收负担可能不会得到适当的改变，在不改变药物的情况下，仍然有许多改变汤的方法，这可能会增加一些企业的负担。

我们一定会努力解决企业的困难，但很难说最终会出台什么样的政策。

与之相匹配的是“金税三期”。税收管理系统建成后会变成什么样的美好局面？让我来描述一下:

基础设施应该没问题，不同地方的所有申报表都是统一的，企业的申报都是在网上进行的，税务检查不会到企业那里去，只要企业能用财务数据来指导他们。财务报告和申报表每月一次、每季度一次在网上传送给税务局，进项税发票成为实时认证。

目前，进项税发票认证是复制报税系统，即开票企业给你票，收票单位每月收票，到税务局复制一次税进行进项税认证。一旦认证通过，门票可以扣除。今后将是开票企业网上开具发票的时刻，同时税务局也对该票进行了网上认证，因此收票单位已经收到该票并实时扣款。预计2016年增值税普通票的电子发票将非常普遍，能否实现增票是一个问题。但是当金税的第三阶段完成，所有的地方都联网了，所有的发票实际上都在网上，可以直接打印出来。

税务局所谓的“互联网+”就是一张税单和一个大数据。只要在线开具发票，就可以实现实时认证。那时，每个人的财务信息系统不仅有会计凭证，还把电子发票归档数据和会计凭证打包在一起。

(打完“互联网+”之后，税务局会更性感吗？(

第三，减轻负担与你有关吗？

另一件事，其实只是与税收的宏观关系，即“减轻行政负担”。企业必须尽可能享受各种行政减负政策。国务院和财政部正在经济领域推动这两件事:第一，减轻行政负担；第二，我希望通过减税来促进企业的活力。减少行政负担实际上是在各个领域进行的。

以自由贸易区为例。去年底，自由贸易区已经有了“先许可后认证”的政策。以前，如果你想开一家星巴克，你必须先获得健康许可和消防许可。你必须先决定做什么，并向有关部门说明，然后才能获得营业执照。“许可证优先”是指先颁发营业执照。你可以先开始雇人。你还有时间对这个行业做进一步的研究。三个月后，你说你决定不为这笔钱开星巴克。换服装店可能更好，这也是允许的。

在第二个例子中，假设在香港/新加坡/美国有公司。如果你想付外汇，请先去税务局谈税务处理，然后在交税后去外管局。现在它们都被改成了“备案系统”，这意味着你要先交税。如果你支付不正确，主管税务局会在30天内来找你，如果没有，补税。这样，企业就有了主动权，不会妨碍正常的经营活动。

另一个例子是，许多公司都有工作，可能是在香港。在这种情况下，实际上有一个税率为5%的双边税务条约，但有必要证明在香港有一些真正的商业活动。过去的行政管理模式是:第一，证明有大量的商业活动，可以给5%的税率；如果你不能证明或有疑问，我很抱歉。你要么按10%的税率缴税，要么再次提供证明，直到税务机关满意为止。现在它变了:如果你认为它符合要求，就享受它。税务局随后进行抽查，抽查比例约为30%。如果是抽签，你要提供证明，将来可能会有税务检查。

另一个减轻负担的地方，比如企业重组。过去，当你申请或选择备案时，你很难拿到备案表，税务局也很难接受你的备案表，相当于实质性审批的过程。现在是在国务院领导的“减轻行政负担”的背景下，在全社会开展的一项备案活动。整个社会正在经历经济转型。如果它阻碍了企业的兼并重组、资产转让和股权转让，就可能阻碍整个社会经济转型的步伐。这件事很紧急，对整个中央政府来说，实行经济管理是一个大主意。

(我仍然想成为明星，爸爸)

第四，买血是金钱收入吗？

创业公司关心和争论两个主要问题。

首先是“收入确认”问题。在许多所谓的平台公司，“收入”就是其收入。这个问题在美国上市时曾经是个大问题，尤其是对于团购网站。上市之初，收入是一个巨大的数字，但证交会一直在问他们，谁是你的用户？他们不停地问问题，最后他们改变了报告，收入只确认了净额，结果小得多。在那个故事之后，有很多关于总收入或净收入的讨论。

今天，无论是a股回归还是想在美国上市，这都是一个不可回避的话题。我列出了三个常见的收入问题:

首先，权责发生制还是收付实现制？会计准则要求的权责发生制很简单，但所谓的收付实现制，是收付实现制吗？当货物被支付和没收时，它被称为“权责发生制”吗？在互联网领域，它有点颠覆性。

一个有趣的例子是游戏公司。如果用户充值，收入无法确认。在游戏中，如果用户花钱购买游戏道具，这些道具是商品还是服务？众所周知，收入可以在商品相互作用时确认，收入应该在服务期内确认。但是在虚拟世界里，买刀和马上喝一瓶血有什么区别吗？如果您喝了血，服务将立即完成。你可以确认你的收入，但是刀子可以用无数次。你的经验在不断积累，所以你的收入可能不得不分期偿还。它会传播多久？这是另一个问题。刀子总是可以使用的，所以这里有一个生命周期的概念。

因此，权责发生制和收付实现制不同于传统，因为它们不能通过想象中的花钱来确认收入。

(不要盯着这张照片看太久，它会痒的...(

二是收入确认的原则和确认时间的考虑。刚才我也提到了游戏产业的确认时间。让我们再举一个太田产业的例子，比如携程和途牛。销售机票时确认收入，酒店只能在顾客入住时确认收入。为什么不同？在线旅行社与用户和代理商之间签署的协议不同，这是一个确认时间的问题。

第三，总额或净额的问题。网上电影票代理应该是网上确认吗？但是如果你买了很多电影票去卖，是全价还是净价？这可能是总数。因此，这里涉及到判断标准的问题。

关于收入确认的标准，美国准则中列出了以下四点:第一，要求存在销售协议，可以是口头的或书面的；第二，确保经济利益(金钱)能够得到或者已经得到；第三，价格已经确定；四.货物/服务已经提供。只有同时满足这四个条件，才能确认收入。

然后分析酒店的客房代理，为什么你要等到入住后才能确认你的收入？因为在与酒店的代理协议中约定，顾客可以在办理入住手续后领取一些货物。也就是说，当时条件可以满足，所以收入可以确认。在查看与业务部门的合同或参与业务谈判时，应特别注意这四点。无论是准备海外上市还是国内上市，都要满足这四点。

至于总额和净额，目前中国准则中没有明确的表述，但在国际会计准则和美国会计准则中却非常明确，在判断总额或净额是否确认时列出了八个条件。我想补充一点，公司在市场中的定位对总额或净额的确认有很大的影响。特别是在ipo时，美国证监会不仅要看合同，还要问如何在公司网站上向用户解释和申报。例如，在物流行业，如果它声称是一个物流互联网平台公司，它将被确认的净额；如果是一家物流公司，很可能是通过总金额来确认的。

让我们再看一下这八个条件，我们将重点关注其中的三个，这是判断总金额或净额时的三个主要考虑因素。

公司是否是约定的主债务人。以团购网站为例，餐厅最初支付100元，用户在团购网站购买的优惠券是98元。那么，在用户、团购网站和餐厅中，谁是为用户提供餐饮服务的主要义务人呢？这是一家餐馆。因为最终是餐馆提供的食物，顾客对食物的评价也是针对餐馆的。

是否存在库存风险。在电子商务行业，没有一个人不是个体户，因为这个平台可以单手使用。如果是自营平台，但用户下订单后平台向供应商下订单，则库存风险从平台转移到供应商。

公司是否有定价权。定价权非常重要。如果是代理人，所谓的定价权往往被委托方锁定。如果是这种情况，最好用净额来确认。

以上三项，如果答案是“是”，那就是总金额；相反，如果答案是“不”，我们应该看看它。如果三篇文章中有一篇是“否”，另外两篇是“是”，我们应该比较一下这个“否”的重要性。例如，在这三种情况中，我们认为库存风险可能更重要，所以我们应该重新分析一下，看看它是否满足总额确认的要求。

因此，如果公司想走总量方向，最好尽早介入合同条款的制定。

5.选项，确认和练习，你明白吗？

选项现在无处不在。什么是选项？员工进入公司后，为了留住员工，他通常会给出一些选择。一般来说，所有权在每个工作年度为25%，工作几年后可以完全确认(员工可以以相对较低的价格购买公司股份)。

确认权利有很多条件:有些是每年工作25%；有些人在工作了4年后100%确定(如果你半途而废，你将无法按比例确定)；不仅要在这里工作，还要达到绩效指标；有人说，不仅要实现业绩指标，还要看到市场上公司股价的变化。

期权在概念上是一种股份支付。股份支付可以分为两类:一类是股权结算；其次，它是以现金结算的。员工在开始时有选择权，但他们可以在最后得到股票。股票是权益，由权益结算的股份支付。在另一种情况下，4年期满后，员工可以将100份期权卖回给公司，公司将按照当前市场价格以现金结算期权。

以上两种类型，一种以现金结算，另一种以权益工具结算，在会计处理上是不同的:当给员工100个期权时，当天有一个公允价值，费用在未来四年平均摊销。在现金结算的情况下，公司应重新评估每个资产负债表日给出的期权价值。如果公司的市场价格上涨，期权费就会增加，如果价格下跌，期权费就会减少。

[对期权术语知之甚少]

权利的确认:这意味着有一段时间的权利应该得到确认。

行使:期权到期后，员工可以根据合同行使他们以特定价格购买股票的权力。

我们已经提到了确认权利的几个条件，其中最简单的是“服务条件”——只要你工作很多小时，你就可以确认权利。对于服务条件，无论如何与员工商定确认时间表，如何在会计上确认，例如，四年后是否一次性确认权利或分期确认25%的权利，费用平均分配到四年，每年占25%。

在另一种情况下，当期权被授予时，所有的权利都被当场确认。如果你能工作4年，如果你在第一年需要，你可以得到50%的权利，第二年10%，第三年10%，最后一年30%。在这种情况下，第一年的确认成本是50%。在前一种情况下，第一年被确认为0，第二年被确认为0，第三年被确认为0，第四年被确认为100%，但从会计角度来看，每年平均分摊25%。

第二个是“性能条件”。在许多情况下，ipo是确认权利的一个条件。确认权利后，行使权利的主动权掌握在员工手中，何时行使权利由他决定。一般来说，只有当首次公开募股真正接近成功时，才需要考虑这种可能性。因此，当首次公开募股成功时，大量的费用将同时确定，这就是所谓的“业绩条件”。

第三是“市场条件”。例如，在股票价格的情况下，此时应该考虑30%-40%的可能性。业绩条件也应该考虑这种可能性，只是说在首次公开募股的情况下，这种可能性的衡量标准一开始会被认为是非常低的，几乎为零，直到首次公开募股几乎成功后才会得到确认。对于押注ipo业绩的期权，在进行ipo时应特别注意，因为这会对ipo成本产生很大影响。

(似乎如果你想快乐地按门铃，你必须认真对待期权问题。(

6.我应该付45%的税吗？还是20%？

以上是期权对会计的影响，以及对税收的影响。假设在权利被确认后，行权将被转换为股票，此时，税款将根据当前的工资和薪金支付。处置股票时，所得收益与当时行权价格(公允价值)之间的差额，应按“资本收益”征税。

事实上，目前许多vie架构的回报都不是期权的概念，而是业绩股。例如，为了奖励管理层本期派股，大股东按工资和薪金纳税，这相当于把它们和你本月的薪金放在一起。缴纳工资和薪金税的概念是什么？高达45%。然而，出售股票后的差额按资本利得的20%征税。这有很大的不同。

总而言之，你越早进行股份支付，你就越早行使你的权利，你将支付更少的税款。那时，企业价值比根据公司工资纳税更经济。然而，当企业价值不断上升时，它会根据公司的工资来纳税，这将给企业带来很大的负担。这就是为什么中国证券交易所的管理股票缴纳的个人所得税将达到几亿元的原因。

[选项中的重要“日期”

锻炼日期:锻炼日期过后，锻炼已经完全确定，是否锻炼由自己决定。当然，这也涉及市场因素，如出国，这将涉及外汇登记的限制。一般来说，锻炼日期在你的控制范围内。

授予日期:理论上，这是股票或期权被授予的日子。从会计角度看，授予日非常重要，因为在授予日的公允价值确定后，费用将分摊到未来期间的损益表中。

确定授予日期有两个条件:第一，公司董事会决议是否明确规定每个人应获得多少期权。第二个问题是你是否收到了公司的通知，即授予的期权清单。如果满足这两个条件，则奖励日期可以固定。如何在授予日评估期权价值？你可能要找一个估价人，他会根据市场股票的波动和公司历史上的股利分配来判断价格。

选项也可以修改。例如，当权利被确认到一半时，员工突然说期权应该改变，行权价格应该改变，行权价格太高，所以应该降低一点，或者权利确认期应该缩短一点。员工也有可能在两年后决定取消所有选项，因此之前确定的费用仍需确认。

> > > >问答时间问:如何定义平台业务的成本范围？

答:平台企业基本上有这些成本:1 .维护网站的费用(运营和维护费)；2.客户服务；3.服务器折旧；4.带宽。那些基本上直接相关的包括在成本中，而其他的包括在管理或销售中。

问:平台在促进排水方面发生的费用能否算作成本？

答:基本上，这种渠道的客户获取成本是放在销售费用上的。但是，有必要在这里区分谁是您的客户。如果是平台背后的B方，即使成本与他直接相关，销售费用也无关紧要。

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